问题1：小规模纳税人可以自己选择按月或按季纳税吗？

可以。根据《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2023年第1号）第八条规定，按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。

因此，按照固定期限纳税的小规模纳税人可以根据自己的实际经营情况选择实行按月纳税或按季纳税。为确保年度内纳税人的纳税期限相对稳定，纳税人一经选择，一个会计年度内不能变更。

这里的一个会计年度，是指会计上所说的1-12月，而不是自选择之日起顺延一年的意思。纳税人在每个会计年度内的任意时间均可以向主管税务机关提出，选择变更其纳税期限，但纳税人一旦选择变更纳税期限后，当年12月31日前不得再次变更。

问题2：现行增值税小规模纳税人免税政策是怎样规定的？

根据《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2023年第1号）规定，增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。

问题3：小规模纳税人选择按月申报还是按季申报更为合适呢？

我们通过两个案例来了解～

案例1

某小规模纳税人2023年10-12月的销售额分别是6万元、8万元和12万元。如果纳税人按月纳税，则12月的销售额超过了月销售额10万元的免税标准，需要缴纳增值税，10月、11月的6万元、8万元能够享受免税；如果纳税人按季纳税，2023年4季度销售额合计26万元，未超过季度销售额30万元的免税标准，因此，26万元全部能够享受免税政策。

这种情况选择按季纳税更为合适。

案例2

某小规模纳税人2023年10-12月的销售额分别是6万元、8万元和20万元，如果纳税人按月纳税，10月和11月的销售额均未超过月销售额10万元的免税标准，能够享受免税政策；如果纳税人按季纳税，2023年4季度销售额合计34万元，超过季度销售额30万元的免税标准，因此，34万元均无法享受免税政策。

这种情况选择按月纳税更为合适。

问题4：纳税人季度中变更纳税期限，对享受增值税月销售额10万元以下免税政策有什么影响？

纳税人变更纳税期限（包括按月变更为按季或按季变更为按月）的实际申请时间不同，其变更后纳税期限的生效时间不同：如在季度第一个月内申请变更纳税期限的，可自申请变更的当季起按变更后的纳税期限申报纳税；在季度第二、三个月内申请变更纳税期限的，申请变更的当季内仍按变更前的纳税期限申报纳税，可自下季度起按变更后的纳税期限申报纳税。如按月申报纳税的小规模纳税人，在季度第一个月内申请变更为按季申报纳税，可自申请变更的当季起按季申报纳税，适用季度销售额不超过30万元的免税标准；如在季度第二、三个月内申请变更为按季申报纳税的，在申请变更的当季仍按月申报纳税，适用月销售额不超过10万元的免税标准，可自下季度起按季申报纳税，适用季度销售额不超过30万元的免税标准。

问题5：小规模纳税人月销售额超10万元但季度销售额不超30万能否免征增值税？

如果是按月纳税的小规模纳税人，那么月销售额超过10万元的当月是无法享受免税的；如果是按季纳税的小规模纳税人，那么季度中某一个月销售额超过10万元，但季度销售额不超过30万元的，是可以按规定享受免税的。

温馨提示

小规模纳税人可向主管税务机关申请变更纳税期限，无需提供资料。