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返聘人员的工资能否税前扣除?
来源:北京通州税务 | 作者: | 发布时间: 2024-05-11 | 196 次浏览 | 分享到:

问:我公司目前2023年12月份的工资薪金是在当年预提出来,在2024年1月发放的,对于这种情况,我们12月份的工资薪金如何在税前扣除?


答:《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号)规定:“企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金,准予在汇缴年度按规定扣除。

因此,你单位2024年1月份发放的2023年12月份的工资薪金可以在2023年度汇算清缴期间扣除。


问:我公司2023年因生产经营需要,对一些退休的技术人员进行返聘,签订用工合同,2023年共支付200万元,问我公司支付给返聘人员的工资能否税前扣除?


答:根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(玉家税务总局公告2012年第15号)规定,企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用,应区分为工资薪金支出和职工福利费支出,并且按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的,准予计入企业工资薪金总额的基数,作为计算其他各项相关费用扣除的依据。


问:劳务派遣用工支出能否作为工资薪金支出作为三项经费的计提基数?


答:根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号)第三条规定,劳务派遣用工支出应区别两种情况按规定在税前扣除:(1)按照协议(合同)约定直接支付给劳务派遣公司的费用,应作为劳务费支出;

(2)直接支付给员工个人的费用,应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用,准予计入企业工资薪金总额的基数,作为计算其他各项相关费用扣除的依据。


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