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超出营业执照经营范围可以开票吗?
来源:财税第一讲堂 | 作者: | 发布时间: 2024-02-27 | 447 次浏览 | 分享到:

超出经营范围能不能开票?各大公号文章都在发,到底能不能,都没有一个可以准确回复的官方回复。那么今天小编就给大家整理一下,国家税务总局的回复。文章虽短,但能解燃眉之急。



1

税务总局明确!

超经营范围这样开票!



问:我公司现有一次临时性业务需要开具发票,但是营业执照经营范围没有该范围,在不变更营业执照的情况下可以办理吗?


答:国家税务总局网站答:根据《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》(中华人民共和国国务院令第587号)及《增值税发票开具使用指南》(税总货便函〔2017〕127号)规定,销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人,对外发生经营业务收取款项,收款方应当向付款方开具发票;特殊情况下,由付款方向收款方开具发票。


因此,纳税人发生应税行为,除国家有明令禁止销售的外,即使超出营业执照上的经营范围,也应当据实开具发票。



小编建议:虽然官方再次回复可以开票,但是各地税局口径不一,或者税管员不建议不让开的情况,请大家转发收藏本文,以备不时之需。


官方回复网址:


http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810356/n3255681/c5166135/content.html




2

超经营范围开票出现异常怎么办? 

一次性给大家解答清楚!




一、开票异常!无法在开票系统开具相应税率的发票!


如果企业发生了经营范围外的业务要自行开具发票,但是开票系统没有这个业务对应的税率,会计人员无法在开票系统开具相应税率的发票。比如:某小规模纳税人经营范围为销售服装,但是取得了不动产租赁服务的收入,前者适用3%征收率,后者适用5%征收率。在开票系统里找不到5%的征收率,没法开票。



二、申报异常!开出发票后申报出现异常!


税总发[2017]124号文件中说明了,增值税纳税申报比对内容包括表表比对、票表比对和表税比对。所以如果开具了与日常经营业务相差比较大的发票,可能会出现申报异常的提示。



三、不改营业执照不核定!


各地政策不一样,有的地区要求必须变更经营范围,才能核定税种和品名,那就变更一下。有的地区,企业偶然发生超经营的业务,开票和申报时都没有障碍,可以自行开具发票。这个企业根据各地的政策来。


最后,对于超经营范围开票的具体操作,我们给出2点建议。


1、对于临行性业务:①去税局核定相关的税种和征收品目;②带上盘重新发行一下。具体要不要做经营范围变更,这个各地政策不一样,根据各地的实际情况来。


2、对于经常性的业务,建议变更工商登记,变更一下经营范围,再去税务做税务事项的变更然后开具相应发票。否则可能面临处罚的风险。






3

超经营范围开票风险大?

4条红线千万别碰!




超经营范围可以开票,但也不能随便瞎开,这4条红线老板们可千万别碰!


红线一:虚开发票


税局在一天内送达四张虚开发票检查通知。那么,经营范围以外的开票是否属于虚开?按照国务院第587号令第22条规定,给别人、给自己或让别人给自己或介绍别人开不符合经营业务实际情况的发票是虚开发票。


请注意,此处强调是否符合实际业务,并不是超越于营业范围。


此外,根据规定,纳税人如发生应税行为时,除了国家有令禁止出售的以外,甚至在营业执照经营范围以外,都应据实开发票。故对实际发生的经营活动可开具发票而不限是否属于经营范围。但对所发生业务和实际经营业务不一致的开发票,将归入虚开发票。因此各老板、会计必须讲究分寸、讲究交易真实性,不要因为能超出经营范围而随便开发票,切不可触及虚开红线!



红线二:扩大发票使用范围


《发票管理办法》第二十五条规定,任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票,不得有扩大发票使用范围的行为。那么“超经营范围开发票”是否属于“拓展发票的用途”呢?在营改增之前,由于增值税发票与营业税发票各自适用于不同业务种类,同时又各自隶属于不同税务机关。增值税发票归国税局管,营业税发票归地税局管,分别核定税种,所以不能混淆开具。营改增以后,营业税被取消,增值税被统一征收,增值税发票也归国税机关统一经营。


因此,只要是真实的增值税的经营业务,如果超出了经营范围不能认定为“扩大发票使用范围”行为。但不能没有节制。根据《发票管理办法》的规定,扩大发票使用范围的,可能被处1万元以下的罚款,还会被没收违法所得。



红线三:合同无效


我国合同法第52条对违反国家限制经营,特许经营和法律,行政法规关于禁止经营的规定:

  • 1、通过欺诈,胁迫手段签订合同

  • 2、恶意串通

  • 3、通过合法形式隐瞒非法目的

  • 4、违反法律,行政法规强制性规定的行为进行了规定。


这些情况不是损害国家利益就是损害集体利益或者他人利益。经鉴定,上述合同均已失效。


那么超经营范围签订合同是否有效?根据合同法司法解释的相关规定 ,当事人超越经营范围订立合同,人民法院不因此认定合同无效。但违反国家限制经营、特许经营以及法律、行政法规禁止经营规定的除外。


特别提醒:2021年1月1日生效的《民法典》第505条也规定,不得仅以超越经营范围确认合同无效。


即只要没有违背国家限制经营,特许经营和法律,行政法规规定的禁止经营的规定,企业法人在经营范围之外订立的合同就不能被视为无效合同。尽管这完全体现合同双方意思自治,超经营范围也能签订合同,但老板们要讲究分寸。



红线四:无证经营被罚款


《企业法人登记管理条例》中有规定,擅自改变主要登记事项或者超出核准登记的经营范围从事经营活动的,将被警告、被罚款、没收非法所得、停业整顿、扣缴、吊销《企业法人营业执照》等。


《企业法人登记管理条例施行细则》中规定,擅自改变登记事项或者超出核准登记的经营范围从事经营活动的,视其情节轻重最高罚款3万元。


那么超范围经营开票会被处罚吗?


目前市场监督管理部门只是针对超出经营范围从事业务活动有处罚,但是税务机关不限制超出经营范围的真实业务不能开票。企业如有有关业务,可向当地部门查询,提示为改变经营范围后开具发票。




4

收藏!

搞懂超经营范围开票相关问题





经营范围的确定



01


填写要求


(1)无字数要求,无类别限制。

(2)表述规范、易懂,可参考国家统计局发布的“国民经济行业分类”



02


企业类型与经营范围


科技类

(1)常见公司

科技、信息技术、网络科技、科技发展等公司

(2)经营范围

技术开发、技术推广、技术转让、技术咨询、技术服务;销售自行开发产品;计算机系统服务;应用软件服务;软件开发;软件咨询;模型设计;包装装潢设计;数育咨询;经济贸易咨询;文化咨询;体育咨询;公共关系服务;会议服务;投资咨询;工艺美术设计,电脑动画设计,项目投资;投资管理;资产管理;企业策划、设计;设计、制作、代理、发布广告;市场调查;企业管理咨询;组织文化艺术交流活动(不含营业性演出);文艺创作;承办展览展示活动;会议服务:影视策划;翻译服务。



文化、传媒、广告类


(1)常见公司

文化类:文化、文化传播、文化发展、影视文化等。

传媒类:传媒、文化传媒、广告传媒等。

广告类:广告、影视广告等。

(2)经营范围

动画片、专题片、电视综艺;不得制作时政新闻及同类专题、专栏等广播电视节目(广播电视节目制作经营许可证:有效期至2014年9月29日)。设计、制作、代理、发布广告;组织文化艺术交流活动(不含演出);展览服务;企业策划;电脑图文设计;广告信息咨询。




咨询类


(1)常见公司

咨询、企业管理咨询、商务咨询、技术咨询、投资咨询、投资管理咨询、教育咨询、信息技术咨询、财务咨询等公司。

(2)经营范围

企业管理咨询、经济信息咨询服务、认证咨询、房产信息咨询、商务咨询、投资咨询、财务咨询、理财咨询、家政服务咨询、劳务咨询、投资管理咨询、投资管理、企业管理咨询、企业营销咨询、人力资源咨询、文化艺术咨询、法律信息咨询、医疗信息咨询、劳务服务;科技产品的技术开发、技术转让、技术培训;家居装饰;组织展览展示及文化艺术交流活动;企业形象策划;电脑图文设计、制作。




管理类

(1)常见公司

投资管理、企业管理、商务管理、资产管理、人力资源管理、餐饮管理等公司。

(2)经营范围

项目投资;投资咨询;企业管理;资产管理;种植、养殖;企业形象策划;企业营销策划;市场调查;技术服务、技术推广;餐饮管理;劳务派遣;建筑工程机械、设备租货;家居装饰,装饰设计;设计、制作、代理、发布广告;商业用房出租;城市园林绿化;销售五金、建筑材料、日用百货、电子计算机、电器设备、汽车配件、工艺美术品、水果蔬菜、家具、金属材料、塑料制品、文化体育用品;信息咨询(中介除外);物业管理。




商贸类

(1)常见公司

贸易、科贸、商贸、工贸等公司。

(2)经营范围

日用百货、针纺织品、服装鞋帽、服装服饰、装饰品、工艺礼品、玉器、玩具、花木、保健用品、文体用品、电脑软硬件及配件、包装材料、办公用品、文化办公用品、纸制品、纸张、化妆品、家具、木材、装潢材料、建筑材料、化工原料及产品、印刷机械、卫生洁具、陶瓷制品、皮革制品、橡塑制品、汽摩配件、压缩机及配件、制冷设备、轴承、管道配件、阀门。


注:

1.依法须经批准的项目,经相关部门批准后方可开展经营活动;

2.经营范围以最后工商核定的为准。






办理手续

  


项目审批


01前置审批

(1)先证后照,按有关部门规定先办理许可证,后办理营业执照。

(2)先有批文,才能设立。



02后置审批


(1)先照后证,先进商事审批。领取营业执照,再按照有关部门规定办理相关许可证,才能正式营业。

(2)完成工商登记,但无相应许可证,不能在该领域经营。(领取营业执照 → 窗口办事人员传递“商事主体审批告知书” → “告知书”显示申请的某一经营范围需要经过某一部门的审批)







经营范围应注意的涉税事项



01

填写范围有先后


(1)同时经营多个行业业务的企业,经营范围中第一项经营项目所在行业,为企业所属行业。

(2)税务稽查时,选案指标经常参考行业水平。

(3)各行业税负指标不同,注意经营范围填写顺序。



02

分支机构范围不能随便填

分公司

(1)分公司不能独立承担民事责任。

(2)经营范围不能超过总公司的经营范围。


子公司

(1)具有独立的法人地位。

(2)经营范围不需要在总公司经营范围内。


母子公司经常相互提供服务


(1)总公司应增加商业服务业等经营范围。

(2)子公司增加为总公司提供服务的经营范围。



03

应考虑核定征收


若计划申请核定征收,经营范围里避免出现不允许核定征收的情形。参考国税函〔2009〕377号。



04

范围不是越多越好


注意无法享受税收优惠的业务。



05

值机安全


相同行业的企业,经营侧重点也不同,经营范围应突出主营业务。









超出经营范围是否可以开票


答:可以开票


政策依据:

 1、目前没有任何文件明确规定,超经营范围发生的业务,不允许开具发票。

 2、填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。(《发票管理办法实施细则》第二十六条)

注:业务真实合规,属于应税业务,无论是否超出经营范围,都可以开票。








各地税务局相关答疑



国家税务总局

2016年5月6日国家税务总局政策解答政策组发言材料:


问:9.一般纳税人发生超出税务登记范围业务,是自开发票还是由税务机关代开发票?


答:一般纳税人一律自开增值税发票。



上海税务总局


国家税务总局上海市税务局12366热线问题(2018年第19期):


问:一、纳税人发生的应税行为超出营业执照上的经营范围,是否可以开具发票?


答:除国家命令禁止外,根据《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》(中华人民共和国国务院令第587号)及《国家税务总局令第37号》的规定,销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人,对外发生经营业务收取款项,收款方应当向付款方开具发票。



湖北省税务总局


湖北省国家税务局营改增政策执行口径第四辑:


问:十一、纳税人发生营业执照的经营范围以外的业务,是否可以开具发票?


答:纳税人发生营业执照的经营范围以外的业务,可以向工商部门申请变更营业执照范围,工商部门不予变更营业执照范围的,纳税人可自行开具发票。


注:根据《湖北省营改增问题集》,《湖北省营改增政策执行口径》第一至五辑自2018年1月1日起全部废止。



河北省税务总局


河北省税务局12366热点问题(202008):


问:1、纳税人发生的应税行为超出营业执照上的经营范围,是否可以开具发票。


答:根据《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》(中华人民共和国国务院令第587号)及《增值税发票使用指南》(税总货便函〔2017〕127号)规定:“销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人,对外发生经营业务收取款项,收款方应当向付款方开具发票;特殊情况下,由付款方向收款方开具发票。”


因此,纳税人发生应税行为,除国家有明令禁止销售的外,即使超出营业执照上的经营范围,也应当据实开具发票。








政策依据


1、《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》(国税函〔2009〕377号)


2、《中华人民共和国发票管理办法实施细则》


3、《增值税发票开具指南》(税总货便函〔2017〕127号)






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